uasol.com
Додати статтю | Реєстрація
Інтернет і сервіси
Авто і Мото
Бізнес і фінанси
Будівництво та ремонт
Будинок, сім'я
Все про меблі
Дієти, ваша фігура
Діти і батьки
Закон і Право
Захоплення і хобі
Зв'язок
Комп'ютери
Краса, мода, імідж
Кулінария
Культура та мистецтво
Лекції, посібники
    Cоціологія и психологія
    Іноземні мови
    Банківська справа
    Державне право
    Економіка
    Електротехніка и електроніка
    Криміналістика
    Маркетінг
    Математика
    Різне
    Спорт
    Страхування
    Українська мова
Люди, суспільство
Медицина і здоров'я
Наука і освіта
Політика
Промисловість
Реферати
Робота, працевлаштування
Спорт
Товари і послуги
Туризм і подорожі
Чоловік + Жінка
  Морські свинки. Утримання і догляд.  
  Створення рінгтонов 
  Ліки для лікування кандидозу (молочниці)  
  ПЕРШІ ОЗНАКИ ВАГІТНОСТІ 
  Материк Євразія 
  Черепахи: утримання та догляд 
  ПОВНА ТАБЛИЦЯ КАЛОРІЙНОСТІ ПРОДУКТІВ  
  ОРХІДЕЯ В БУДИНКУ - ДОГЛЯД 
  Що це таке вегето-судинна дистонія? 
  Як скласти бізнес-план 
Каталог україномовних статей - uasol.com
 укр
 eng
 рус
ШУКАТИ!
Запам'ятати сторінку | Зробити стартовою | Поділитися з товарищем
КРАТКИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
КРАТКИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
1. Налоги в системе финансовых категорий. Их функции и принципы налогообложения.
   2. Возникновение налогов. Формирование финансовой системы Российской империи.
   3. Финансовое устройство зарубежных стран.


1. Налоги в системе финансовых категорий. Их функции и принципы налогообложения.
   
   Налоги являются важнейшей частью финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложение осуществляется в основном в денежной форме.
   Возникновение рыночных отношений в Украине сопровождается повышением роли государственного регулирования в управлении социальными и экономическими отношениями, происходящими в обществе, что в свою очередь повышает значение налогов, сборов и других обязательных платежей. Эти инструменты обеспечивают государственное воздействие на пропорции общественного воспроизводства.
   Внедрение коммерческих методов в деятельность предприятий требуют новых подходов к формированию финансовых ресурсов. Одним из основных источников формирования собственных финансовых ресурсов предприятия является балансовая прибыль. На формирование этого важного показателя оказывают влияние установленный государством порядок формирования затрат на производство продукции, определения внереализационных прибылей и убытков, а также действующий порядок налогообложения.
   Налоговая политика должна обеспечить раскрепощение производителей, остановить процесс спада производства, стимулировать приоритетные сферы деятельности народного хозяйства Украины.
   Финансовые категории разделяются:
   - на централизованные категории. Это, прежде всего, Государственный бюджет, его доходы и расходы, а также государственные внебюджетные фонды, государственный кредит и так далее;
   - на децентрализованные категории. Это выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, себестоимость, амортизация, фонды предприятий и так далее.
    Налоги осуществляют взаимосвязь между централизованными и децентрализованными категориями. Именно с помощью налогов формируются доходы Государственного бюджета, а с помощью обязательных сборов и платежей формируются поступления в централизованные внебюджетные фонды. Происходит перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между производственной сферой, где он возникает и непроизводственной сферой, которая не может существовать без поступления финансовых ресурсов из сферы производства.
   Таким образом, изъятие в пользу общества государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей составляет сущность налога.
   Налоги и другие обязательные платежи обеспечивают государственное регулирование социальной и экономической жизни общества:
   - путем формирования доходов Государственного бюджета распределяется национальный доход между производственной и непроизводственной сферой;
   - путем льготного налогообложения достигается воздействие на пропорции развития отраслей народного хозяйства, форм собственности и регионов страны;
   - путем дифференциации налогообложения обеспечивается социальное равновесие в обществе.
   В системе финансовых категорий налог представляет собой индивидуальный, бесплатный, безвозвратный, безусловный, целевой платеж, который вносится в бюджет определенного уровня. Налоги устанавливаются на основе законодательных актов Верховной Рады Украины или совета местного самоуправления. Налог не носит компенсационного характера, в силу чего является бесплатным. Не выполняет функции кредита, отсюда вытекает, что этот платеж является безвозвратным. Налог не предполагает, что уплата его должна производится в силу каких либо условий. Основной целью налога является формирование Государственного бюджета страны. Налогами являются, например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизный сбор.
   Обязательный взнос в государственный целевой фонд является обязательным безвозвратным целевым платежом, который вносится для формирования централизованных денежных фондов государства. Обязательный взнос не является бесплатным, поскольку средства созданного фонда могут быть возвращены предприятию для финансирования целевых программ, то есть носит компенсационный характер. В то же время этот взнос не выполняет функции кредита, поскольку финансирование из целевого фонда может быть получено в сумме не тождественной взносу, в неопределенный срок или не получено вовсе. Средства созданного фонда могут быть возвращены предприятию при наступлении определенных условий. Основной целью обязательного взноса является формирование государственного целевого фонда денежных средств. Такими взносами являются, например, сборы на обязательное государственное пенсионное и социальное страхование.
   Сборы и прочие обязательные платежи представляют собой обязательные безвозвратные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, которые имеют платежный или компенсационный характер или вносятся в связи с предоставлением плательщику сбора определенной услуги или определенных прав. Целью установления таких сборов и платежей является пополнение бюджетов разных уровней и целевых фондов для использования в дальнейшем на соответствующие статьи расходов. Это, например, сбор за загрязнение окружающей среды, средства которого направляются для финансирования экологических программ. Это рыночный, гостиничный сборы, сбор за парковку автотранспорта, которые формируют местные бюджеты территориальных единиц и направляются на финансирование мероприятий из местных бюджетов.
   Проявление сущности налогов в действии выражается в их функциях.
   Главной функцией налогов, как финансовой категории, является распределительная функция. Налоги выступают особым централизованным инструментом распределительных отношений в обществе. Посредством этой функции осуществляется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства для осуществления его функций (оборонной, социальной, правоохранительной и так далее). Таки образом, главное значение налогов заключается в выполнении ими фискальной функции, направленной на пополнение государственной казны.
   Другой важной функцией налогов является контрольная функция, как возможность количественного отражения налоговых поступлений в их сопоставлении с потребностью государства в финансовых ресурсах.
   Эти основные функции налогов обладают различными свойствами, с помощью которых и происходит государственное регулирование общественных отношений. Это такие свойства:
   - фискальное свойство заключается в формировании с помощью налогов доходов Государственного бюджета, то есть наполнение государственной казны;
   - регулирующее свойство проявляется в воздействии государства с помощью ставок налогов, скидок, льгот в области налогообложения на хозяйственный механизм. Отсюда вытекает, как частное, стимулирующее свойство;
   - воспроизводственное свойство заключается в том, что установление определенных налогов и обязательных целевых платежей формирует централизованные финансовые ресурсы, которые затем используются из бюджета на соответствующие цели и программы. Это , например платежи за землю, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.
   Исходя из сущности и функций налогов, им присущ двойственный характер. С одной стороны с их помощью происходит изъятие части финансовых ресурсов налогоплательщиков, а с другой стороны осуществляется наделение финансовыми ресурсами из бюджета и целевых фондов.
   Основными принципами налогообложения являются:
   - обязательность уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Каждое юридическое и физическое лицо обязано принимать участие в финансировании государственных потребностей путем уплаты налогов, Реализуется этот принцип через установление ответственности за уклонение от уплаты налогов, их несвоевременную уплату и так далее путем применения штрафных санкций, пени и ответственности в уголовном порядке;
   - стимулирование предпринимательской и инвестиционной активности путем внедрения льготного налогообложения, которое направлено на развитие производства. Этот метод реализуется через применение разного рода льгот, например нулевая ставка НДС по производству отдельных видов продукции, кассовый метод НДС по предприятия отдельных отраслей и организационно правовых форм хозяйствования, освобождение от налога на прибыль первые два года деятельности малых и совместных предприятий;
   - социальная справедливость, путем установления налогов исходя из необходимости финансирования расходов государства. Налогообложение не должно быть жестким для одних плательщиков и либеральным для других. Поддержка малообеспеченных слоев населения должна осуществляться путем применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения. При установлении налогов, сборов и других обязательных платежей следует исходить из необходимости уменьшения налогового изъятия. Принцип справедливости утверждает всеобщность налогообложения и равномерность распределения между гражданами сообразно их доходам;
   - равнонапряженность и пропорциональность налогообложения достигается путем установления обязательств перед бюджетом с учетом возможностей плательщиков и результатов их деятельности с применением единых и дифференцированных ставок налогообложения. Так по налогу на добавленную стоимость установлена единая ставка, по акцизному сбору ставки дифференцированы по видам товаров, по подоходному налогу с граждан применяется дифференцированная исходя из суммы заработной платы прогрессивная шкала налогообложения;
   - равенство и недопущение, каких либо проявлений налоговой дискриминации достигается путем одинакового подхода к субъектам хозяйствования;
   - экономическая целесообразность означает, что установление налогов должно производится на основе показателей развития экономики Украины и ее финансового состояния. Взимание налога должно осуществляться при минимальных издержках, что может быть обеспечено путем рационализации системы налогообложения;
   - стабильность налогового законодательства обеспечивается нормами действующего законодательства в отношении неизменности на протяжении бюджетного года общего уровня налогообложения, размеров ставок налогов, порядка определения базы налогообложения и налоговых льгот. Этот принцип требует также определенности, то есть сумма налога, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;
   - равномерность уплаты налогов обеспечивается установлением жестких сроков уплаты налогов и сборов с целью равномерного поступления средств в бюджет и ответственности за соблюдение этих сроков;
   - гибкость означает, что налоговое законодательство должно своевременно реагировать на изменение социально-экономической жизни государства без нарушения стабильности налогового законодательства;
   - инфляционная нейтральность налогообложения выражается в отсутствии индексации сумм и ставок налогов в связи с уровнем инфляции;
   - недопущение двойного налогообложения одного и того же объекта. С этой целью, например, заключаются соответствующие международные договора в отношении доходов, полученных за пределами таможенной территории страны;
   - гласность предполагает публикации исполнительными властями официальных сведений о суммах собранных налогов и обязательных платежей и об их расходовании. Ежегодно в рамках Закона о Государственном бюджете приводится его исполнение за прошедший год;
   - эффективность администрирования заключается в установлении максимально простой процедуры налоговых взысканий;
   - доступность и однозначность толкования норм налогового законодательства;
   - поддержка границ установленной компетенции до установления и после отмены налогов и сборов.
   К сожалению, многие из этих принципов в настоящее время в Украине не соблюдаются и нарушаются. Так принцип социальной справедливости для малообеспеченных слоев населения, который должен быть реализован через применение прогрессивной шкалы налогообложения подоходным налогом с граждан, не реализуется из-за мизерного необлагаемого минимума заработной платы (17 гривен). Принцип недопущения двойного налогообложения грубо нарушается порядком исчисления НДС, принятым в Украине, поскольку этим налогом фактически облагается не только добавленная стоимость, а и все налоги, сборы, включенные в себестоимость продукции. Принципы стабильности налогового законодательства, его доступности нарушаются изданием противоречивых законодательных и подзаконных актов, многократного их изменения. Так Закон Украины об НДС, введенный на 01.10.97 к настоящему времени претерпел более 50 изменений.
   
   Скачать КРАТКИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» бесплатно!

Автор: uasol | Відгуки: 0 | Перегляди: 4337 | 22/04/2011 Лекції, посібники - Економіка

Ссылка на статью:


Коментарій

Оставить комментарий
Ваше имя:
Комментарий:
Введите текст, изображенный на картинке:
 
 укр  |  рус  |  eng 
20.11.2017 12:07

Гелетей відповів Саакашвілі: Депортація злочинців – не справа УДО

"Депортація або екстрадиція злочинців, кримінальних авторитетів або осіб, які становлять загрозу для національної безпеки України, не належить ні до меж компетенції Управління державної охорони України, ні до моїх повноважень, як його начальника", – заявив він.
20.11.2017 11:55

Троє бійців АТО загинули в неділю через пічку

За попередньою інформацією, подія сталась у результаті необережного поводження з пічним обладнанням в одній із в/ч, яка виконує бойові завдання на Донецькому напрямку.
20.11.2017 10:51

ГПУ втратила право починати розслідування

Прокуратура мала право розслідувати злочини, підслідні Державному бюро розслідувань, не довше 5 років від дня набрання чинності нового УПК (19 листопада).
20.11.2017 09:00

Хроніка 20 листопада. "Хі-хі" Тимошенко з Путіним, і очікування в ЄС провалу Угоди

Кучма заявляє про неприпустимість революції, Жванія виходить з "Нашої України", Тимошенко посміялася з жартів Путіна над Ющенком та Саакашвілі, політики ЄС очікують з боку Януковича зриву підписання Угоди про асоціацію...
20.11.2017 01:29

РФ спровокувала гуманітарну катастрофу на Донбасі - Клімкін

Через дії Росії на Донбасі виникли гуманітарна та екологічна катастрофи.
20.11.2017 00:30

Президент Зімбабве Мугабе не подав у відставку

Президент Зімбабве Роберт Мугабе не виправдав очікувань, не оголосивши про відставку в зверненні до народу.
19.11.2017 23:48

Аваков: У НФ уже готовий проект зміни Конституції

У партії "Народний фронт" є готовий проект конституційної реформи, за яким "усувається дуалізм влади".
19.11.2017 22:16

Президент Зімбабве Мугабе подає у відставку - AP

Президент Зімбабве Роберт Мугабе йде у відставку після майже чотирьох десятиліть при владі.
Усі новини